אחת הטעויות הנפוצות שאני פוגשת היא התחושה שדוח שנתי רלוונטי רק לעצמאים. בפועל, גם לא מעט שכירים מגיעים למצב שבו קיימת חובת דיווח, לעיתים בגלל תקרות הכנסה ולעיתים בגלל מקורות הכנסה נוספים שלא נלקחו בחשבון במהלך השנה.
הדוח השנתי, שמוגש באמצעות טופס 1301, מסכם את כל ההכנסות שלכם לשנת המס. כך למשל, הדוח עבור שנת המס 2024 מוגש במהלך שנת 2025, והדוח עבור שנת המס 2025 יוגש במהלך שנת 2026. חשוב להבין שניכוי המס מהמשכורת הוא רק תשלום על חשבון, ולא סגירת החשבון הסופית מול רשות המסים.
כדי להבין אם אתם חייבים להגיש דוח, חשוב להכיר גם את התנאים וגם את המספרים.
תקרות הכנסה שמחייבות הגשת דוח
אם ההכנסה שלכם מעבודה או מעסק עלתה בשנת המס על כ 723,000 ₪, קיימת חובת הגשת דוח שנתי.
בנוסף, כאשר סך ההכנסות החייבות מכל המקורות עולה על 721,560 ₪, חל מס יסף בשיעור של 3 אחוז על החלק שמעל התקרה, ונדרשת הגשת דוח.
לא מעט שכירים מגיעים לרמות הללו בעקבות בונוסים, מימוש אופציות, מענקי פרישה או הכנסות נוספות מהצד, ולכן חשוב לבדוק את התמונה הכוללת ולא רק את השכר החודשי.
פעילות בשוק ההון והשקעות
כאשר מחזור המכירות בניירות ערך סחירים מגיע במהלך השנה ל 2,810,000 ₪ ומעלה, קיימת חובת הגשת דוח.
בנוסף, מי שסחר דרך ברוקר זר שלא ניכה מס בישראל, או ביצע פעילות בקריפטו, נדרש לדווח גם בסכומים נמוכים יותר, משום שאין ניכוי מס אוטומטי במקור.
הכנסות משכירות למגורים
הכנסה משכר דירה למגורים בישראל נהנית מפטור עד לתקרה.
בשנת 2024 תקרת הפטור עומדת על כ 5,654 ₪ לחודש, כלומר כ 67,800 ₪ בשנה.
כאשר שכר הדירה גבוה מהתקרה, הפטור מצטמצם בהדרגה. במקרים של הכנסות גבוהות משכירות או כאשר בוחרים במסלול מס רגיל עם קיזוז הוצאות, ייתכן שתידרשו להגיש דוח.
בנוסף, כאשר סך ההכנסה משכירות בארץ או בחו״ל מגיע לכ 375,000 ₪ בשנה ומעלה, קיימת חובת דיווח מלאה.
הכנסות מריבית ונכסים פיננסיים
כאשר סך ההכנסות הכולל, כולל ריבית מפיקדונות ותוכניות חיסכון, מגיע לכ 717,000 ₪ בשנה, קיימת חובת הגשת דוח, גם אם המס נוכה במקור על ידי הבנק.
נכסים והכנסות מחו״ל
תושבי ישראל חייבים במס על כלל הכנסותיהם, גם אם הופקו מחוץ לישראל.
קיימת חובת דיווח כאשר שווי הנכסים בחו״ל עלה במהלך השנה על 2,086,000 ₪.
בנוסף, העברת כספים לחו״ל בסכום מצטבר של 500,000 ₪ או יותר במהלך 12 חודשים מחייבת דיווח.
גם במקרים של רילוקיישן קיימת חובה להגיש דוח בשנת העזיבה ולעיתים גם טופס לניתוק תושבות.
עצמאים ובעלי שליטה
עצמאים, בין אם עוסק פטור ובין אם עוסק מורשה, מחויבים בהגשת דוח כמעט תמיד. גם בעלי שליטה בחברה, המחזיקים 10 אחוז או יותר מאמצעי השליטה, חייבים בדיווח שנתי.
שינוי משמעותי החל משנת 2026
החל מ 1 בינואר 2026 יבוטל הפטור מדיווח לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים. המשמעות היא שגם הכנסות ונכסים מחו״ל, גם אם היו פטורים ממס, יחויבו בדיווח במסגרת הדוח השנתי.
מועדי הגשת הדוח שחשוב להכיר
המועד האחרון להגשת דוח שנתי באופן מקוון הוא בדרך כלל עד 31 ביולי של השנה העוקבת.
מי שמגיש דוח ידני נדרש להגיש עד 30 באפריל.
יחד עם זאת, מי שמגיש את הדוח באמצעות רואה חשבון או יועץ מס נהנה בדרך כלל מארכות במסגרת הסדרי האורכות של רשות המסים, מה שמאפשר הגשה במועד מאוחר יותר במהלך השנה.
חשוב לדעת כי איחור בהגשת הדוח עלול לגרור קנסות, ריבית והצמדה, ובמקרים מסוימים אף חשיפה להליכים פליליים. בנוסף, כאשר לא מוגש דוח, רשות המסים רשאית לקבוע את ההכנסה לפי הערכתה במסגרת שומה לפי מיטב השפיטה.
מי חייב להגיש דוח שנתי למס הכנסה – השורה התחתונה
אם ההכנסה שלכם מתקרבת לאזור של 700 אלף ₪ בשנה, אם יש לכם השקעות, הכנסות משכירות, פעילות בשוק ההון או קשרים פיננסיים לחו״ל, כדאי לעצור ולבדוק את החובה שלכם בזמן.
דוח שנתי הוא לא רק חובה חוקית. במקרים רבים הוא גם הזדמנות לבדוק זכאות להחזרי מס ולסדר את התמונה הפיננסית בצורה נכונה.
ולמי שלא רוצה להתמודד עם הבירוקרטיה לבד, חשוב לדעת כי במסגרת פיינאלי קונטרול פועל משרד רואי החשבון לוי שניידרמן, המתמחה בהגשת דוחות שנתיים לשכירים, עצמאים ובעלי שליטה, בטיפול בהחזרי מס ובהתנהלות מלאה מול רשות המסים. ליווי מקצועי יכול לחסוך זמן, למנוע טעויות ולעיתים גם להחזיר כסף שמגיע לכם.
