שנת המס 2025 מתקרבת לסיומה, וזה הזמן של בעלי עסקים, עצמאים וחברות לבצע סדר, לבדוק נתונים ולתכנן נכון את השנה הבאה. המדריך שלפניך מרכז באופן ברור את כל המשימות הדחופות שיש להשלים עד 31.12, את הסכומים הרלוונטיים לחישובי המס, ואת השינויים הצפויים ב־2026 שכדאי להיערך אליהם מראש.
פעולות קריטיות לסוף שנת 2025
- דרישות מיוחדות במסגרת "חוק הרווחים הכלואים"
החוק מאפשר הטבות מס בתנאים מסוימים, אך מגובה בלוחות זמנים קשיחים. אי־עמידה בהם עלולה לגרור קנסות משמעותיים.
מועדים מהותיים:
- העברת נכסים ללא פירוק – דרוש אישור מרשות המסים וביצוע בפועל עד 30.11.25
- העברת נכסים במסגרת פירוק – יש לפתוח הליך פירוק ולהגיש בקשה עד 31.12.25
- תשלום מס על רווחים ראויים לחלוקה:
- רווחים שנצברו עד 31.12.24 – עד 31.12.25
- רווחים שנצברו במהלך 2025 – עד 31.3.26 או במועד חיסול החברה (המוקדם מביניהם)
- חלוקת דיבידנד ללא פירוק (5%–35%) – עד 30.11.25, ותשלום המס עד 31.12.25
אי־עמידה במועדים תוביל לתוספת מס של 2% על יתרת הרווחים.
2. מועדי אחרונים להגשת תביעות פיצוי עקב "חרבות ברזל" ו"עם כלביא"
| תקופה | מסלול | מועד אחרון |
| יוני 2025 | הוצאות מזכות – "עם כלביא" | 31.12.25 |
| מאי–יוני 2025 | פיצוי מחזורים | 14.11.25 |
| מרץ–אפריל 2025 | שכר מפונים | 15.12.25 |
| מאי–יוני 2025 | נזק עקיף – מילואים | 30.12.25 |
| יולי–אוגוסט 2025 | נזק עקיף – מילואים | 30.12.25 |
3. ביטול הפטור מדיווח לעולים ותושבים חוזרים
הפטור מדיווח למשך 10 שנים על הכנסות מחו"ל יפקע בסוף 2025.
משמעות הדבר:
- מי שיהפוך לתושב ישראל מ־2026 יהיה חייב בכל הדיווחים מהיום הראשון.
- מי שכבר נמצא בתהליך עלייה — מומלץ להשלים את העברת מרכז החיים עד 31.12.25.
- מי שחזר לארץ בשנים קודמות עשוי לשקול שינוי סטטוס רטרואקטיבי כדי ליהנות מהפטור לפני ביטולו.
פעולות כלליות לסיום שנת המס
- ספירת מלאי מסודרת
- חובה לבצע ספירת מלאי ליום 31.12
- ניתן לבצע בתוך 10 ימים לפני/אחרי ולבצע התאמות
- טווח של 30 יום אפשרי רק בהודעה מראש לפקיד השומה
- יש לכלול מלאי של העסק ומלאי בעבור אחרים (בפירוט נפרד)
2. התאמות פיננסיות וקופה
- הפקדת כל המזומנים והשיקים עד 31.12
- ספירת קופה ידנית והתאמתה לספרים
- התאמת שיקים דחויים
- התאמת כרטסות לקוחות/ספקים
- השלמת רישומי משכורות ועריכת טופס 126
3. איסוף מסמכים
- אישורי יתרות בנק
- אישורי ניכוי מס במקור (857)
- דוחות נסיעות לחו"ל
- אסמכתאות להוצאות
- הכנה לדוח שנתי (עצמאים/שכירים בעלי שליטה)
4. רכוש קבוע ופחת
- עדכון רשימת הנכסים והפחת
- דיווח על מכירת נכסים (רווח הון)
- עדכון לנכסים חדשים שנרכשו
- בחינת זכאות לפחת מואץ בהתאם להקלות
5. פעולות חשבונאיות מומלצות לפני סוף שנה
טיוב מלאי
מכירת מלאי מת/פגום כדי לרשום הוצאה ולהקטין רווח חייב.
הכנסות מראש
- מדווחי מצטבר – לדחות הכרה בהכנסות שטרם סופקו
- מדווחי מזומן – לדחות קבלת מקדמות לשנת 2026
תקרת עוסק פטור
לא לעבור את תקרת 120,000 ₪ לשנת 2024. להקפיד להפיק קבלה רק בעת קבלת תשלום.
חובות אבודים
שימור ראיות לניסיונות גבייה. ניתן להכיר בחוב של חייב בפשיטת רגל/פירוק.
הקדמת הוצאות
ביצוע רכישות והוצאות עד 31.12 כדי לאפשר ניכוי.
מכירת מקרקעין בעסק מפסיד
חתימת הסכם מכירה לפני 31.12 יכולה להפחית מס שבח.
תשלומי חובה
- פיצויים, תגמולים וחופשות עד סוף השנה
- תשלומי פנסיה עבור דצמבר — ניתן עד 31.1 למי שאינו מדווח מזומן
ריביות לפי סעיפים 3(ט) ו־3(י)
- הלוואות ללא ריבית או בריבית נמוכה יחייבו זקיפת ריבית רעיונית.
חלוקת דיבידנד
בחינת יתרת עודפים ויתרות חובה של בעלי שליטה.
מקדמות מס
בדיקה מול תחזית שנתית ועדכון מקדמות עד 31.12 כדי למנוע ריבית והצמדה.
קופות מרכזיות לפיצויים
איפוס יתרה והעברת הסכום לבנק בליווי חשבונית.
ימי חופשה
יש לוודא ניצול של 7 ימים לפחות, ומתוכם שבוע רצוף.
בסוף 2025 — למחוק ימי חופשה משנת 2022 שלא נוצלו.
6. שמירת מסמכים
- מסמכי הנהלת חשבונות: 7 שנים מסוף השנה
- מסמכים לא מחייבים: 3 שנים
- דוחות עובדים – מומלץ לשמור ללא הגבלת זמן
7. שינוי בהיקף פעילות – השפעה על שנת 2026
היקף מחזור העסק מ־2025 יקבע את שיטת הנהלת החשבונות ב־2026.
לדוגמה:
- נותן שירות מעל 2,150,000 ₪ – חייב הנה"ח כפולה
- סיטונאי/קמעונאי/יצרן מעל 3,800,000 ₪
- סוחר מקרקעין מעל 11,400,000 ₪
- מתווך מקרקעין מעל 620,000 ₪
בנוסף, מספר העובדים עשוי לשנות את סוגי הספרים שחובה לנהל.
שיעורים וסכומים מרכזיים לשנת 2025
מס חברות
23%
מס רווחי הון
- יחיד: עד 25%
- יחיד מהותי: 30%
- חברה: 23%
מדרגות מס ליחידים – 2025
(נותרו קפואות לפי החוק)
| טווח שנתי | שיעור מס |
| עד 84,120 | 10% |
| עד 120,720 | 14% |
| עד 193,800 | 20% |
| עד 269,280 | 31% |
| עד 560,280 | 35% |
| עד 721,560 | 47% |
| מעל 721,560 | 50% (כולל מס יסף) |
| הכנסות הוניות מעל 721,560 | 52% |
נתונים נוספים:
- נקודת זיכוי: 2,904 ₪ לשנה
- סף מס לגבר: 5,445 ₪
- סף מס לאישה: 6,655 ₪
- מס יסף: 3% ומעל התקרה על הוני – 5%
תקרות הפקדה לפנסיה וקרן השתלמות (עצמאים ושכירים)
עצמאי – פנסיית חובה (2025)
- שכר ממוצע במשק: 12,536 ₪
- הפקדה מינימלית חובה: 13,582 ₪ לשנה
עצמאי – הטבות מס
- תקרת הפקדה לקרן השתלמות (פטור): 20,520 ₪
- תקרת ניכוי (4.5%): 13,203 ₪
- תקרת זיכוי לפנסיה (5.5%): 12,804 ₪
- תקרת ניכוי לפנסיה (11%): 25,608 ₪
שכירים ובעלי שליטה
- תקרה לקרן השתלמות: 15,712 ₪
- תקרה לתגמולים: 33,290 ₪
- תקרה לפיצויים: 3,675 ₪
- בעל שליטה – הוצאה מוכרת לפיצויים: 13,750 ₪ שנתי
מה צפוי ב־2026? החמרות והקפאות מס
- דיווח מפורט למע"מ – שינוי משמעותי!
מ־2026 כל עסק מעל 500,000 ₪ מחזור (במקום 1.5M)
יחויב:
- בדו"ח מע"מ מפורט
- בדיווח חודשי
- בתשלום עד ה־23 לחודש
2. ביטול פטור מדיווח לתושבים חדשים
כל עולה חדש/תושב חוזר – חובת דיווח מהיום הראשון.
3. דיווח דיגיטלי על תרומות
מוסדות ציבור יחויבו לדווח תרומות רק דרך מערכת ייעודית של רשות המסים.
4. הקפאת הטבות מס לשנת 2026
- מדרגות מס – לא יעודכנו לפי המדד
- שווי נקודות זיכוי – נשאר ללא שינוי
- קצבאות ילדים – ללא עדכון מדד
המשמעות: ירידה בכוח הקנייה ותוספת מס בפועל.
סיכמנו עבורך במדריך את כל הפעולות החשובות לפני סגירת שנת המס, כולל מועדים, תקרות, חוקים ושינויים צפויים. זוהי תקופה קריטית שיכולה לחסוך לעסק שלך כסף רב או לעלות ביוקר אם מפספסים מועדים. מומלץ לשלב את ההיערכות עם יועץ מס אישי המתמחה בחוקי המס העדכניים.
